一、概述印花税是对经济运动和经济来往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。二 征税规模、纳税人和税率一、印花税的征税规模（一）经济条约1.购销条约。包罗供应、预购、采购、购销联合及协作、调剂、赔偿、易货等条约；还包罗各出书单元与刊行单元（不包罗订阅单元和小我私家）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。
对纳税人以电子形式签订的各种应税凭证按划定征收印花税。对发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电条约按购销条约征收印花税。电网与用户之间签订的供用电条约不属于印花税枚举征税的凭证，不征印花税。
（生活缴费凭证，差别于电网之间经济条约）2.加工承揽条约。包罗加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等条约。（联合增值税、消费税）。
3.建设工程勘探设计条约。包罗勘探、设计条约的总包条约、分包条约和转包条约。4.修建安装工程承包条约。
包罗修建、安装工程承包条约的总包条约、分包条约和转包条约。5.产业租赁条约。6.货物运输条约。
7.仓储保管条约。8.乞贷条约。
包罗银行及其他金融组织和乞贷人（不包罗银行同业拆借）所签订的乞贷条约。包罗融资租赁条约。9.产业保险条约。
“家庭产业两全保险”属于家庭产业保险性质，其条约在产业保险条约之列，照章纳税。10.技术条约。包罗技术开发、转让、咨询、服务等条约。
技术转让条约包罗专利申请转让、非专利技术转让所书立的条约。【解释1】不包罗专利权转让、专利实施许可所书立的条约。（两者适用于产权转移书据）。【解释2】一般的执法、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所书立条约不贴印花。
（二）产权转移书据我国印花税税目中的产权转移书据包罗产业所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。【解释1】土地使用权出让条约、土地使用权转让条约、商品房销售条约根据产权转移书据征收印花税。【解释2】专利权转让、专利实施许可所书立的条约按产权转移书据征收印花税。
（三）营业账簿1.资金账簿2.其他营业账簿3.有关“营业账簿”征免规模应明确的若干个问题：（1）其他营业账簿包罗日记账簿和各明细分类账簿。（2）对接纳一级核算形式的单元，只就财会部门设置的账簿贴花；接纳分级核算形式的，除财会部门的账簿应贴花之外，财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账，亦应按划定贴花。（3）车间、门市部、堆栈设置的不属于会计核算规模或虽属会计核算规模，但不纪录金额的挂号簿、统计簿、台账等，不贴印花。
（四）权利、许可证照权利、许可证照仅包罗“四证一照”：包罗政府部门发给的衡宇产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。应税的“四证一照”（工房地商专）【经典母题】下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（ ）。
A.商品房销售条约 B.融资租赁条约 C.专利申请转让条约D.专利权转让条约E.企业堆栈设置的产物收支统计簿【谜底】AD【注意题目变形】【题目变形1】下列各项中,应当缴纳印花税的有（ABCD）。【题目变形2】下列各项中,不需缴纳印花税的是（E）。【题目变形3】下列各项中,按“乞贷条约”税目征收印花税的是（B）。
【题目变形4】下列各项中，按“技术条约”税目征收印花税的是（C）。二、印花税的纳税人（一）立条约人，指条约的当事人。1.所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单元和小我私家，但不包罗条约的保人、证人、判定人。（选择题）2.条约必须是正当的条约。
具有条约性质的凭证，是指具有条约效力的协议、契约、合约、票据、确认书及种种名称的凭证。3.当事人的署理人有署理纳税的义务，他与纳税人负有同等的税收执法义务和责任。
（判断）（二）立据人。商品房销售条约按产权转移书据计税贴花。
（土地增值税）（三）立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。（四）领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。
权利、许可证照包罗：衡宇产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。（五）使用人。在外洋书立、领受，但在海内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。
（判断）（六）各种电子应税凭证的签订人。需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人配合书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税纳税人，应各就其所持凭证的计税金额推行纳税义务。（比力特殊的印花税，契税，车购税）【例题•多选题】下列属于印花税纳税人的有（ ）。
A.购销条约的担保人B.发放土地使用证的国家行政部门C.在外洋书立，在海内使用技术条约的单元D.签订勘探设计条约的两家公司E.营业账簿的设立使用人【谜底】CDE三、印花税的税率印花税税率分比例税率和定额税率两类。除权利、许可证照及营业账簿中的其他账簿使用定额税率（按件贴花5元）之外，其他征税项目使用比例税率。
最高税率为千分之一，最低税率为万分之零点五（乞贷条约）。最高税率是最低税率的20倍。（一）税率表税率档次应税凭证比例税率（四档）0.05‰乞贷条约0.3‰购销条约、修建安装工程承包条约、技术条约0.5‰加工承揽条约、修建工程勘探设计条约、货物运输条约、产权转移书据、营业账簿中纪录资金的账簿1‰产业租赁条约、仓储保管条约、产业保险条约、股权转让书据（股票特殊）5元定额税率权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿 （二）证券生意业务印花税的有关划定在沪深证券生意业务所、全国中小企业股份转让系统买卖、继续、赠与优先股，股票所书立的股权转让书据，均依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率盘算缴纳证券生意业务印花税——单边征收。第三节 计税依据和应纳税额的盘算印花税的计税依据、应纳税额应纳税额=计税金额×比例税率应纳税额=凭证件数×牢固税额（5元）余额计税：货物运输条约、技术条约各种经济条约，以条约上所纪录的金额、收入或用度为计税依据。
印花税的计税依据1.购销条约的计税依据购销条约的计税依据为购销金额，不得作任何扣除，特别是调剂条约和易货条约，均应包罗调剂、易货的金额。【解释】在商品购销运动中，接纳以货换货方式举行商品生意业务签订的条约，是反映既购又销双重经济行为的条约。
对此，应按条约所载的购、销合计金额计税贴花。条约未列明金额的，应按条约所载购、销数量，依照国家牌价或者市场价钱盘算应纳税额。2.加工承揽条约的计税依据（区分与消费税的委托加工）（1）受托方提供原质料及辅料，并收取加工费且划分注明的，原质料和辅料按购销条约计税贴花，加工费按加工承揽条约计税贴花。
（定做条约）（2）条约未划分纪录原辅料及加工费金额的，一律就全部金额按加工承揽条约计税贴花。（3）委托方提供原质料，受托方收取加工费及辅料，双方就加工费及辅料按加工承揽条约盘算贴花。
3.建设工程勘探设计条约的计税依据为勘探、设计收取的用度（即勘探、设计收入）。4.修建安装工程承包条约的计税依据为承包金额，不得剔除任何用度。
如果施工单元将自己承包的修建项目再分包或转包给其他施工单元，其所签订的分包或转包条约，仍应按所载金额另行贴花。5.产业租赁条约的计税依据产业租赁条约的计税依据为租赁金额（即租金收入）。
【解释】注意盘算两点：（1）税额凌驾1角不足1元的根据1元贴花。（2）产业租赁条约只是划定月（天）租金尺度，而不确定租期的，先定额5元贴花，在结算时按实际金额计税，补助印花。两类易捆绑在一起的条约6.货物运输条约的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包罗所运货物的金额、装卸费和保险费等。（小盘算）7.仓储保管条约的计税依据为仓储保管的用度（即保管费收入）。
8.乞贷条约的计税依据为乞贷金额。（1）通常一项信贷业务既签订乞贷条约，又一次或分次填开欠据的，只以乞贷条约所载金额计税贴花；通常只填开欠据并作为条约使用的，应以欠据所载金额计税，在欠据上贴花。（2）借贷双方签订的流动资金周转性乞贷条约，一般按年（期）签订，划定最高限额，乞贷人在划定的期限和最高限额内随借随还。对这类条约只就其划定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新条约的，不再另贴印花。
（征管利便）（3）对乞贷方以产业作抵押，从贷款方取得抵押贷款的条约，应按乞贷条约贴花，在乞贷方因无力归还乞贷而将抵押产业转移给贷款方时，应就双方书立的产权书据，按产权转移书据有关划定计税贴花。（4）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁条约，应按条约所载租金总额，暂按乞贷条约计税。9.产业保险条约的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包罗所保产业的金额。
10.技术条约计税依据为条约所载的价款、酬劳或使用费。（强调）对技术开发条约，只就条约所载的酬劳金额计税，研究开发经费不作为计税依据。
（强调）技术转让条约中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或按实现利润分成的,可在签订时先按定额5元贴花，以后结算再按实际金额计税，补助印花。第四节 减免税优惠基本优惠下列凭证免征印花税：1.已缴纳印花税的凭证副本或抄本。但副本或者抄本作为正本使用的应另行贴花。
2.产业所有人将产业赠给政府、社会福利单元、学校所立的书据。3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民小我私家书立的农业产物收购条约。
4.无息、贴息贷款条约。5.外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的条约。
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